針對增值稅簡易計稅大伙兒掌握是多少呢?什么情況能夠 選用增值稅簡易計稅方法?其現(xiàn)行政策根據(jù)和常見問題又有什么?
稅務(wù)籌劃
一、建筑行業(yè)
依據(jù)稅務(wù)總局〔2016〕36號文，建筑行業(yè)的以下情況能夠 挑選簡易征收：
(1)一般納稅人以清包工方法出示的建筑服務(wù)，能夠 挑選可用簡易計稅方式記稅。
(2)一般納稅人為甲供工程出示的建筑服務(wù)，能夠 挑選可用簡易計稅方式記稅。
(3)一般納稅人為工程建筑老新項目出示的建筑服務(wù)，能夠 挑選可用簡易計稅方式記稅。
常見問題：
(1)一般納稅人跨縣(市)出示建筑服務(wù)，挑選可用簡易計稅方式記稅的，應(yīng)以獲得的所有合同款和價外費用扣減付款的工程分包款后的賬戶余額為銷售總額，依照3%的增值稅率測算應(yīng)納稅所得額。經(jīng)營者應(yīng)依照所述記稅方式在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅后，向組織所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)局開展稅務(wù)申報。
(2)一般納稅人挑選簡易征收的可自主開票。
二、房地產(chǎn)行業(yè)
依據(jù)稅務(wù)總局〔2016〕36號文，房地產(chǎn)行業(yè)的以下情況能夠 挑選簡易征收：
(1)一般納稅人市場銷售其2017年4月28日前獲得(沒有建造)的房產(chǎn)，能夠 挑選可用簡易計稅方式，以獲得的所有合同款和價外費用減掉此項房產(chǎn)購買售價或是獲得房產(chǎn)時作價后的賬戶余額為銷售總額，依照5%的增值稅率測算應(yīng)納稅所得額。
(2)一般納稅人市場銷售其2017年4月28日前建造的房產(chǎn)，能夠 挑選可用簡易計稅方式，以獲得的所有合同款和價外費用為銷售總額，依照5%的增值稅率測算應(yīng)納稅所得額。
(3)房產(chǎn)開發(fā)公司中的一般納稅人，市場銷售自主開發(fā)設(shè)計的房地產(chǎn)業(yè)老新項目，能夠 挑選應(yīng)用簡易計稅方式依照5%的增值稅率記稅。
常見問題：
(1)房產(chǎn)開發(fā)公司采用預(yù)收賬款方法市場銷售所開發(fā)設(shè)計的建筑項目，在接到預(yù)收賬款時依照3%的預(yù)征率預(yù)繳稅款增值稅。
(2)一般納稅人挑選簡易征收的可自主開票。但向別的本人市場銷售自主開發(fā)設(shè)計的建筑項目，不可出具增值稅增值稅專票。
三、物業(yè)管理服務(wù)服務(wù)項目中扣除的飲用水費
依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費增值稅問題的公告》(國稅總局公示2017年第54號)要求：
出示物業(yè)管理服務(wù)服務(wù)項目的經(jīng)營者，向服務(wù)項目接受方扣除的飲用水水電費，以扣減其對外開放付款的飲用水水電費后的賬戶余額為銷售總額，依照簡易計稅方式依3%的增值稅率測算交納增值稅。
常見問題：
(1)此項現(xiàn)行政策中“扣減其對外開放付款的飲用水水電費”指的是扣減的只是是飲用水水電費，不包括別的土地稅等花費。
(2)差值中“對外開放付款的飲用水水電費”必須獲得合理合法合理憑據(jù)，包含增值稅稅票或財政票據(jù)為合理合法合理憑據(jù)。
(3)物業(yè)管理服務(wù)服務(wù)項目的經(jīng)營者能夠 向服務(wù)項目接受方全額的出具增值稅增值稅專票。
四、房產(chǎn)經(jīng)營租賃
依據(jù)稅務(wù)總局〔2016〕36號文，房地產(chǎn)行業(yè)的以下情況能夠 挑選簡易征收：
(1)一般納稅人租賃其2017年4月28日前獲得的房產(chǎn)，能夠 挑選可用簡易計稅方式，依照5%的增值稅率測算應(yīng)納稅所得額。
(2)道路運營公司中的一般納稅人扣除示范點前動工的高速路的車輛通行費，能夠 挑選可用簡易計稅方式，減征3%的增值稅率測算應(yīng)納稅所得額。
(3)個人出租住宅，應(yīng)依照5%的增值稅率減征1.5%測算應(yīng)納稅所得額。
常見問題：
(1)一般納稅人租賃其2017年4月28日前獲得的房產(chǎn)，與組織所在城市沒有同一縣(市)的，應(yīng)依照5%的增值稅率在房產(chǎn)所在城市預(yù)繳增值稅，向組織所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)局開展稅務(wù)申報。
(2)經(jīng)營者向別的個人出租房產(chǎn)，不可出具或申請辦理代開票增值稅增值稅專票。
(3)別的個人出租房產(chǎn)，能夠 向房產(chǎn)所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)局申請辦理代開票增值稅增值稅專票。
五、市場銷售應(yīng)用過的固資
依據(jù)稅務(wù)總局〔2016〕36號文和稅務(wù)總局〔2008〕170號文要求：
(1)一般納稅人市場銷售自身應(yīng)用過的、列入房地產(chǎn)營改增示范點之此前獲得的固資，按照3%增值稅率減征2%征繳增值稅。
(2)一般納稅人市場銷售自身應(yīng)用過2008年12月31號前購入或自做的固資(未抵稅進(jìn)項稅)，按照3%增值稅率減征2%征繳增值稅。
常見問題：
(1)一般納稅人市場銷售自身應(yīng)用過的固資，應(yīng)出具普票，不可出具增值稅增值稅專票。(若舍棄3%減征2%的特惠，按3%記稅，則可出具增值稅專票)
(2)依據(jù)國稅局〔2015〕90號公示相關(guān)要求：經(jīng)營者市場銷售自身應(yīng)用過的固資，可用簡易計稅方法按照3%減征2%征繳增值稅現(xiàn)行政策的，能夠 舍棄降稅，依照3%的增值稅率交納增值稅，能夠 出具增值稅增值稅專票。
六、勞動派遣
依據(jù)稅務(wù)總局〔2016〕47號要求：
一般納稅人出示勞動派遣服務(wù)項目，能夠 依照稅務(wù)總局〔2016〕36號的相關(guān)要求，能夠 挑選差額納稅，以獲得的所有合同款和價外費用，扣減代勞動力企業(yè)付款給勞動派遣職工的薪水、褔?yán)蜑槠渖暾堔k理及公積金后的賬戶余額為銷售總額，依照簡易計稅方式依5%的增值稅率測算交納增值稅。不可出具增值稅增值稅專票，能夠 出具普票。
七、出讓土地使用權(quán)證
經(jīng)營者出讓2017年4月28日前獲得的土地使用權(quán)證，能夠 挑選可用簡易計稅方式，以獲得的所有合同款和價外費用減掉獲得該土地使用權(quán)證的售價后的賬戶余額為銷售總額，依照5%的增值稅率測算交納增值稅。
八、房產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)合同書
一般納稅人2017年4月28日前簽署的房產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)合同書，或以2017年4月28日前獲得的房產(chǎn)出示的融資租賃業(yè)務(wù)服務(wù)項目，能夠 挑選可用簡易計稅方式，依照5%的增值稅率測算交納增值稅。
九、人力資源管理服務(wù)外包
一般納稅人出示人力資源管理服務(wù)外包，能夠 挑選可用簡易計稅方式，依照5%的增值稅率測算交納增值稅。
十、別的能夠 挑選簡易計稅的狀況(按增值稅率3%)
1.城市公共交通物流運輸
2.影片播映服務(wù)項目、倉儲租賃、搬運裝卸服務(wù)項目、收派服務(wù)項目及文化體育文化服務(wù)項目
3.在2017年4月28日前簽署的并未實行結(jié)束的有形動產(chǎn)租賃協(xié)議
4.在2017年4月28日前獲得的有形動產(chǎn)為擔(dān)保物出示的經(jīng)營租賃服務(wù)項目
5.經(jīng)評定的日本動漫公司為開發(fā)設(shè)計動漫產(chǎn)品出示的服務(wù)項目
6.縣市級及縣市級下列中小型水電站企業(yè)生產(chǎn)制造的電力工程
7.工程用和生產(chǎn)制造建筑裝飾材料常用的砂、土、砂石料
8.以自身開采的砂、土、砂石料或別的礦物質(zhì)持續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰粉(沒有黏土空心磚、瓦)
9.用微生物菌種、微生物菌種新陳代謝物質(zhì)、動物毒素、人或小動物的血夜或機(jī)構(gòu)做成的生物制藥
對拍賣場委托競拍增值稅應(yīng)納稅額貨品，向買家扣除的所有合同款和價外費用
10.混疑土(僅限以混凝土為原材料生產(chǎn)制造的混凝土)
11.寄賣店鋪分銷寄賣物件
12.典當(dāng)業(yè)市場銷售死當(dāng)物件
13.單采血漿站市場銷售非臨床用人體血液
14.經(jīng)國務(wù)院辦公廳或國務(wù)院辦公廳受權(quán)行政機(jī)關(guān)準(zhǔn)許的免稅商店零售的免稅品
15.藥物運營公司(獲得食品類、藥物監(jiān)管單位授予的《藥品經(jīng)營許可證》批準(zhǔn)從業(yè)生物制藥運營的藥品批發(fā)和零售企業(yè))市場銷售生物制藥。獸用藥物運營公司(獲得寵物醫(yī)生行政管理學(xué)單位授予的《獸藥經(jīng)營許可證》，批準(zhǔn)從業(yè)獸用生物制藥運營的獸用藥品批發(fā)和零售企業(yè))市場銷售獸用生物制藥。
微信客服
掃碼咨詢客服
